摘要：財務合規管理是當下現代企業管理的必修課、基本功，其深刻意義不言而喻，科學實施可以提升企業運營管理水平，加速企業高質量發展；疏于管理則會給企業帶來經濟、人員、聲譽等損失，負面影響極大時，甚至葬送企業生存空間。如同現代管理在企業運營實踐中應運而生，財務合規管理也是企業運營管理行為在歷史長河中實踐經驗與教訓的總結，兼具理論性與實踐性，并被打下時代的烙印。新形勢下，財務人應深入學習貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想和黨的十九大精神，深刻領會、把握、實踐十九屆四中全會提出的“中國之治”理念，結合企業運營管理實際，做足財務合規問題與弱項的重點分析工作，將財務合規管理融入到現代企業大合規體系建設中，以“財務管理五大體系”框架為路徑建立全面、系統、可靠、有效的財務合規管理體系，為運營企業健康持續發展夯實前進之路。

當談及合規管理時，必然會有人聯想到內部控制，兩者確實也不遙遠，甚至可以理解為一枚硬幣的兩個面，一面強調對規則的遵守，另一面強調對行為的約束，并且根據國家出臺的文件指引來看，兩者的目的也是統一的，都是為了提升企業運營管理水平，保障企業持續健康發展。這枚硬幣的持有人往往被認為是財務，也就會更多地提到財務合規，內部控制就是財務的事等等，這樣的理解是狹隘的，但也戳中了企業經營管理的痛點和要點。

我們人盡皆知的樂視，由賈躍亭等一眾人創辦的“樂視”，曾在2007年至2016年長達近十年的時間內進行連續的財務造假行為，在2010年至2016年存在年年報虛假記載行為，在2016年非公開發行股票行為構成欺詐發行行為，經過銀監會的認定，樂視網于2016年非公開發行股票行為，構成構成欺詐發行行為，認定IPO財務造假。在2016至2019年間，“宜華生活”存在嚴重的造假記載行為：一、通過虛構銷售業務，虛增銷售額等方式虛增利潤20余億元；二、通過偽造銀行單據等方式，虛增銀行存款80余億元；三、未按規定披露與關聯方資金來往300余億元，證監會依法從重從快從嚴打擊此類上市公司造假欺詐等重大違法違規行為。財務造假行為得到相應處罰，主要是內部控制的客觀限制作用發揮有所缺位，財務作為最后一道防線未能如期發揮相應作用，值得財務管理人員反思，在此不必詬病內部控制和財務合規管理的缺失，即使再通達的道路依然有崎嶇，主動財務合規管理工作的路還很長，且一直在路上。下面結合企業運營實踐中常見的財務合規問題進行探討與分享。

一、財務合規問題的表征

惡性爆雷的違法、違規問題相較不多，大多數企業面臨的都是普遍意義的合規問題，新時代對于國企更是有很多代表性的財務合規要求，現將代表性問題歸納如下。

（一）現金操作不規范

庫存現金未規定保存限額或超限額保存，坐支現金收款，大額現金結算交易，現金日記賬未做到日清或賬實不符等。

（二）銀行管理無序、無效

銀行賬戶開立、變更、撤銷未經過審批，對外出租、出借銀行賬戶，私自開展理財業務，使用人與管理人未劃分操作權限或越權操作，密鑰非專人持有隨意使用，各種票據購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等業務的職責權限和處理程序混亂，財務專用章等印鑒私自刻制、使用無登記、保管隨意等。

（三）資金管控形同虛設

無“三重一大”資金審批制度或重大資金支出未按“三重一大”要求辦理，私自對外拆借資金，私自對外融資、投資或提供擔保，無應付要件、審批流程不完整付款或超過約定付款，無真實交易關聯公司資金往來，虛增成本或坐支收入的“小金庫”等。

（四）費用管理混亂

違反中央八項規定精神，超標招待及差旅費用報銷，違規公款旅游，超標購買公務用車或公務用車違規使用，備用金超額超期借支等。

（五）財務數據失真

虛假列報收入、成本及利潤，人為控制債權、債務增減，無理計提或沖銷減值準備等。

（六）資產管理失常

固定資產、無形資產采購無招標或未經決策審批，原材料進出庫無審批，私自抵入、抵出資產，資產賬外管理，私自出租、出借資產，資產處置無審批或價格不公允等。

（七）稅務操作違規

未按期完成各稅種申報工作，未單獨存放、妥善保管增值稅空白發票及稅控設備，未審批開具增值稅發票，取得無交易發票或虛開增值稅發票，企業所得稅扣除項無依據等。

（八）財務人員設置不當

財務人員崗位職責未執行不相容要求，未持證上崗，無專職稽核崗位等。

二、問題產生的綜合因素

對實際違法、違規的情形進行橫縱項分析，透過現象看本質，減少不必要的原因堆砌，具體總結為以下五個方面的形成根源。

（一）政治站位不高，敬畏意識不強，對國家法規、企業制度認識不夠，合規意識淡薄。

（二）企業領導人員“一崗雙責”未能真正落地，慣性認為合規僅是財務系統工作。

（三）企業運營規章制度宣貫、培訓、檢查不到位，應用管理工作缺失。

（四）違規成本低，警示作用未能彰顯，企業人員仍然存在僥幸心理。

（五）財務人員專業水平不足導致違規或迫于工作壓力未能守住財務合規底線。

三、多維度建立財務合規管理體系

以國家制度體系先進性，治理能力現代化為改進方向，按照”五立”框架實施財務合規管理體系建設，塑強意識、制度、執行、考評、警示管理能力，加速合規管理效能發揮。

（一）意識立魂，確保政治思想到位

1.從政治高度認識合規性的重要性

從政治的高度充分認識貫徹中央八項規定精神的重要意義，認識到馳而不息狠抓廉潔自律的重要性和長期性，堅持把紀律規矩挺在前面。認識到合規性不是一個人、一個部門的事情，全體員工都要有合規意識，形成自覺踐行的慣性與“我要合規”的文化，為財務合規制度體系建設打下政治基礎。

2.提升企業負責人的重視程度

對于影響企業發展的財務合規工作要作為“一把手工程”來抓，提高組織重視程度，有效協調企業人力、物力、財力資源來進行體系建設，為制度體系的建立健全、執行體系的剛性落地、警示檢視的警鐘長鳴做足領導保障。

3.財務負責人全力踐行“一崗雙責”

財務負責人身體力行學習貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想和黨的十九大精神，履行“一崗雙責”要求，探尋財務合規工作創新路徑，強化業務管理財務監督工作，敢于碰硬，把反腐、防腐防線前移，提前、提早筑起防范“長城”。

（二）制度立基，確保方圓規矩完備

1.建立健全完備的財務合規管理制度

（1）以系統思維工具對財務職能范圍內核算、列報、資金、資產、稅務、預算等全業務線管理制度進行梳理，根據法律法規變化和監管動態，及時將外部合規要求補強到企業制度中，并將制度逐級下發，以“統一度量衡”之勢明確財務合規性標準，以保證執行的統一性。

（2）建立專職財務合規管理人員制度，為財務管理工作中涉及到的重點領域、重點業務線或財務合規問題“重災區”配備合規專崗專人提供制度依據，賦予其制度權威性。

2.建立及時通達的財務合規報告制度

企業中財務系統多為垂直管理系統，專業溝通意識強，建立雙向報告制度，針對財務合規問題發生，對當級機構財務負責人報告和上級財務機構同時進行報告，以保證合規風險可控性。

3.建立行之有效的財務合規紀律制度

為強化財務合規提供紀律保證，建立財務合規紀律制度，明晰違規責任范圍，列清懲處原則與標準，與紀檢監察部門聯動作為財務違規責任追究的有力武器。

4.建立科學可行的財務合規考評制度

明確合規考核評價指標，制定評分辦法，將結果應用到所屬企業個人、部門、領導的年度綜合績效考核中，并進一步作為干部任用、評先選優等工作依據。

（三）執行立業，確保過程管控可靠

1.配置執行有力的財務合規管理隊伍

（1）根據業務規模、財務合規風險水平等因素配備財務合規管理人員，持續加強業務培訓，提升隊伍能力水平，并賦予業務管理過程中的一票否決權，為財務合規增加管理權重。

（2）對于多部門企業，運營跨度層級較多，特別是管轄較遠、風險較大的邊遠地區必須配備財務合規管理專職人員，切實防范財務合規風險。

2.強化財務信息化系統的合規應用

（1）推廣財務信息化應用，實現財務與業務深度融合，將財務合規管理動作及要求嵌入業務系統相應模塊。一是通過業務固化、流程化到信息系統，避免人為干預，阻斷業務發起端不合規事項出現；二是減少財務人員與業務人員的溝通成本及工作沖突帶來的無用功耗，提升管理效率；三是利用信息化數據、信息集合功能，加強對財務行為合規性的實時在線監控和風險分析，有利于事前預判、事中管控及事后處置。

（2）完善費用報銷實施細則，明確費用制度標準，形成企業人員住宿、交通等日常費用標準化定制，最大限度避免超標等違規情況出現。

3.突出財務合規培訓工作的常態開展

（1）定期開展財務合規培訓工作，制度宣貫以結合歷史背景、執行要義進行解讀，突出管理內涵，并形成每培訓必考試的培訓檢驗工作機制，以進一步提升財務人員合規管理的勝任能力，強化業務人員對制度規章的認知，夯實制度規章執行。

（2）重視財務人員財務合規意識培養，強力灌輸底線原則，財務合規底線不可觸碰，形成自身工作中的敬畏，并有效傳遞合規文化，也讓業務人員永存敬畏之心。

4.建立兼容并蓄的監督檢查機制

（1）通過企業內部財務檢查工作強化財務監督職能，以財務合規性建設為主線，開展綜合性及專項性檢查，采用定期普查、“四不兩直”抽查等方式有效實施。

（2）積極迎接企業外部機構檢查，并就“體檢”結果做好后續應用，真正做到立查立改，舉一反三，形成問題清單及檢查要點，為制度完善、管理提升及財務工作開展打好基礎。

5.做好財務合規管理的考核評價

（1）建立考評機制，制定明確、適當的評價指標和評價標準，開展企業內部運營財務合規性評價工作，記錄部門、人員的不合規行為數據，形成數據庫管理，以完善財務合規管理制度、執行與約束工作，推動合規數據信息完備，并將違規記錄結果根據考評制度應用到績效評價。

（2）以責任書強化責任意識，普通人員簽訂《廉潔誠信承諾書》，領導人員簽訂《財務合規管理責任狀》，既增強合規管理儀式感、責任感，又為考核評價工作執行提供可行性依據。

（四）管理立人，確保正向引導可循

1.樹立財務合規管理的優秀榜樣

開展財務合規管理工作優秀個人評選，選取具有大局意識，堅守財務合規要求，充分考慮企業整體利益的個人，發揮榜樣的帶頭作用，形成積極的財務合規管理態勢。

2.宣傳培育風清氣正的財務合規文化

通過優秀人物宣傳、專業刊物發行、財務合規手冊印制、財務合規承諾書簽訂等方式，強化誠信、自律、廉潔等意識，樹立依法合規、守法誠信的價值觀，筑牢財務合規的思想基礎。

3.財務合規性帶動業務合規

根據財務不合規管理事項與行為的實際情況，總結規律，有效提出改進業務管理的建議，倒逼業務管理提升，促進企業整體經營管理合規化的同時也進一步實現財務人員管理會計效用的發揮，自我價值的實現。

（五）警示立威，確保震懾威力長效

1.合規建設推進會助力財務合規

企業內部定期召開合規建設推進大會，通過擴大參會的企業領導、業務系統和人員范圍，通報違規典型案例，以更廣泛地發揮警示作用，使全體員工永保敬畏之心。

2.高舉監察利劍助力財務合規

（1）企業紀檢監察部門落實好主體責任，強化責任追究，要把追究問責的戒尺真正地揮起來，打下去。

（2）抓關鍵少數，對易出現財務合規性問題的業務系統、崗位開展有針對性的教育培訓，確保警鐘長鳴，讓達摩利斯之劍常懸。

四、結束語

世界變化、經濟發展終有規律可循，合規管理亦是如此。無論外部環境如何瞬息萬變，如何紛繁復雜，只要秉承企業高質量發展初心和使命，腳踏體系建設之路，定能踏平新形勢下財務合規管理工作中的荊棘坎坷，走出全面、系統、可靠、有效的合規管理大道。

參考文獻

[1]國務院國有資產監督管理委員會.《中央企業合規管理指引（試行）》（國資發法規〔2018〕106 號）

[2]財政部.《企業內部控制基本規范》（財會〔2008〕7號）